經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是什么
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經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額減去籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額再減去投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流有三種,分別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種,一種稱直接法,另一種稱間接法。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的主要項(xiàng)目包括:
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
(2)收到的稅費(fèi)返還
(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目包括:
(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同,對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬、支付稅費(fèi)等。對于商業(yè)銀行而言,經(jīng)營活動主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、同業(yè)存放、同業(yè)拆借等。對于保險(xiǎn)公司而言,經(jīng)營活動主要包括原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。對于證券公司而言,經(jīng)營活動主要包括自營證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理買賣證券等。
在我國,企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。直接法,是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,包括取得或收回權(quán)益性證券的投資,購買或收回債券投資,購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及借款規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收權(quán)益性資本、資本溢價(jià)、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等。
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