交易性金融資產(chǎn)會計處理是什么
精選回答
交易性金融資產(chǎn)會計處理：
初始取得
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
后續(xù)計量
公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值小于賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時
借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時：
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
交易性金融資產(chǎn)的出售
借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動(或借方)
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時
借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。
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