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出售交易性金融資產(chǎn)分錄是什么

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編:門(mén)瑩 2020-02-25 13:53:13

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 20:02:39

出售交易性金融資產(chǎn)分錄是什么

交易性金融資產(chǎn)處置分錄:

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢(qián))

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本

                               —公允價(jià)值變動(dòng)(或借方,余額反向出)

         投資收益(損失記借方,收益記貸方)

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件

(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀(guān)證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道,想了解更多內(nèi)容可以看交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理。

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