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交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借貸是什么

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:門瑩 2020-02-25 14:21:21

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 20:02:24

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借貸是什么

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借貸,公允價(jià)值上升,公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入貸方;公允價(jià)值下降,公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入借方。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額的:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本,取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件

(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道,想了解更多內(nèi)容可以看交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)是什么

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