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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于什么科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-05-18 15:20:33

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 19:56:39

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具體包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（不再包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出）。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

1、開辦費(fèi)：指企業(yè)自批準(zhǔn)設(shè)立之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的費(fèi)用。

2、租入固定資產(chǎn)改良支出：指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)固定租賃資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性改造而產(chǎn)生的支出。

3、股票發(fā)行費(fèi)用：指股票發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用(股票的費(fèi)用是按面值發(fā)行，或沒(méi)有足夠的股票溢價(jià)的費(fèi)用)，一般包括證券承銷費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)(包括審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)等)，評(píng)估費(fèi)用、律師費(fèi)用、廣告費(fèi)、印刷費(fèi)，和其他直接費(fèi)用等。

企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"等科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理：

已足額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)改建之后尚可使用年限進(jìn)行分期攤銷。相關(guān)分錄為：

改建支出：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款/原材料等

分期攤銷：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于企業(yè)，所以不得資本化計(jì)入固定資產(chǎn)，只能另設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在租賃合同約定的剩余租期內(nèi)進(jìn)行攤銷。

符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，在固定資產(chǎn)尚可使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，原固定資產(chǎn)根據(jù)使用壽命繼續(xù)計(jì)提折舊，注意大修理期間折舊繼續(xù)計(jì)提。

稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出需要滿足修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上且修理后固定資產(chǎn)使用壽命年限延長(zhǎng)2年以上。

其他符合條件的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用自支出發(fā)生的次月開始攤銷。

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出;

3、固定資產(chǎn)的大修理支出;

4、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

在稅收上，改建支出與大修理支出不同，具體在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條、第六十九條中作了說(shuō)明，即《企業(yè)所得稅法》第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道，想了解更多內(nèi)容可以看長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是什么

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