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【知識點】預算管理一體化

【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預算與財務管理

【內(nèi)容導航】

1.預算管理一體化概述

2.預算管理一體化的主要內(nèi)容

3.預算管理一體化系統(tǒng)

4.預算管理一體化系統(tǒng)下的資金支付管理

預算管理一體化

（一）預算管理一體化概述

預算管理一體化是以統(tǒng)一預算管理規(guī)則為核心，以預算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，提高預算項目儲備、預算項目編審、預算項目調(diào)整和調(diào)劑、資金支付、會計核算、決算和報告等工作的標準化、自動化水平，實現(xiàn)對預算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制，保證各級預算管理規(guī)范高效。

（二）預算管理一體化的主要內(nèi)容

1.基礎(chǔ)信息管理。主要規(guī)范單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、政府債務信息、支出標準、績效指標、政府收支分類科目、會計科目、政府非稅收入項目信息、政府采購基礎(chǔ)信息、賬戶信息等基礎(chǔ)信息的具體內(nèi)容、管理流程和規(guī)則等。

2.項目庫管理。主要明確項目庫管理框架，規(guī)范預算項目的分類，以及各類項目的管理流程、管理規(guī)則和管理要素等。

3.預算編制。主要規(guī)范政府預算、部門預算、單位預算的編制原則、編制內(nèi)容、管理流程和規(guī)則。

4.預算批復。主要規(guī)范政府預算批準、轉(zhuǎn)移支付預算下達、部門預算批復、政府和部門預算公開的管理流程和規(guī)則。

5.預算調(diào)整和調(diào)劑。主要規(guī)范預算執(zhí)行中預算調(diào)整和調(diào)劑的管理流程和規(guī)則。

6.預算執(zhí)行。主要規(guī)范政府和部門收支預算執(zhí)行的管理流程和規(guī)則。

7.會計核算。主要規(guī)范總預算會計核算、單位會計核算、預算指標會計核算的管理流程和規(guī)則。

8.決算和報告。主要規(guī)范財政總決算、部門決算、部門財務報告、政府綜合財務報告、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告的管理流程和規(guī)則。

（三）預算管理一體化系統(tǒng)

預算管理一體化系統(tǒng)，一般應具有預算項目管理、預算編制管理、預算指標管理、預算執(zhí)行、賬戶管理、資金動態(tài)監(jiān)控、績效管理等功能，應涵蓋預算管理全部業(yè)務的管理功能，從而支撐從財政預算項目登記入庫、預算安排、預算執(zhí)行到滾動管理及績效評價的完整預算項目管理流程，并及時更新基礎(chǔ)信息，實現(xiàn)與預算管理的無縫連接。

（四）預算管理一體化系統(tǒng)下的資金支付管理

財政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，明確中央財政預算管理一體化建設(shè)試點部門及其所屬相關(guān)預算單位資金支付實行全流程電子化管理，通過中央預算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務。

1.用款計劃

用款計劃主要用于財政國庫現(xiàn)金流量控制及資金清算管理（作為人民銀行與代理銀行清算國庫集中支付資金的依據(jù)），不再按項目編制。

2.資金支付的一般流程

（1）試點單位按規(guī)定通過中央一體化系統(tǒng)填報資金支付申請。

（2）財政部根據(jù)預算指標和批復的用款計劃對試點單位資金支付申請進行控制。預算指標的基本控制口徑為：單位、指標類型、資金性質(zhì)、支出功能分類科目（底級）、政府預算支出經(jīng)濟分類科目（類級）、預算項目、金額。

（3）中央一體化系統(tǒng)根據(jù)預設(shè)的校驗規(guī)則對資金支付申請進行校驗，校驗不通過的轉(zhuǎn)為人工審核（部門/財政國庫）。

（4）校驗(審核)通過后，財政部（國庫司）將支付憑證發(fā)送代理銀行。代理銀行支付資金后，向財政部和試點單位發(fā)送國庫集中支付憑證回單，作為財政總預算會計和單位會計核算的依據(jù)。

3.資金支付的類型及具體要求

（1）購買性支出。購買性支出包括所有編制政府采購預算的支出，以及部門預算支出經(jīng)濟分類科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購預算的購買性支出，資金支付申請應當匹配政府采購合同。部門預算支出經(jīng)濟分類科目特定范圍內(nèi)的購買性支出，資金支付申請應當按規(guī)定匹配相關(guān)合同或協(xié)議。

（2）公務卡還款。公務卡發(fā)卡銀行應當通過中央一體化系統(tǒng)向財政部（國庫司）按時提供公務卡消費明細信息。試點單位比對持卡人報銷還款信息和公務卡消費信息后，按照有關(guān)規(guī)定辦理公務卡還款。

（3）納入財政統(tǒng)發(fā)范圍的工資和離退休經(jīng)費通過財政零余額賬戶辦理資金支付。未及時補足預算指標的，由試點單位按照有關(guān)規(guī)定自行發(fā)放工資。

（4）委托收款。試點單位辦理水費、電費、燃氣費、電話費、網(wǎng)絡費用、社會保險繳費、個人所得稅繳納等委托收款業(yè)務時，應當提前指定用于委托收款的預算指標。委托收款扣款時，代理銀行通過中央一體化系統(tǒng)發(fā)送委托扣款申請，系統(tǒng)驗證通過后自動進行資金支付。

4.資金支付更正

資金支付完成后，因技術(shù)性差錯等原因誤用預算指標或支出經(jīng)濟分類的，試點單位應當通過中央一體化系統(tǒng)填報支付更正申請，經(jīng)系統(tǒng)自動校驗或人工審核后，更正相關(guān)信息。

涉及國庫集中支付匯總清算額度調(diào)整的，財政部（國庫司）及時將調(diào)整結(jié)果發(fā)送人民銀行（國庫局），同步更正信息。

5.資金退回

（1）因收款人賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因?qū)е碌漠斈曩Y金退回或項目未結(jié)束的跨年資金退回，代理銀行應當將資金退回零余額賬戶，不得轉(zhuǎn)存銀行內(nèi)部賬戶，在匹配原支付憑證的當日（超過清算時間的，于下一個工作日）將資金退回國庫，并生成財政資金退回通知書發(fā)送財政部和試點單位。

（2）除另有規(guī)定外，項目結(jié)束或收回結(jié)余資金導致的資金退回，試點部門應當通過其實有資金賬戶匯總相關(guān)資金，按規(guī)定填寫一般繳款書或銀行匯款單后，統(tǒng)一上繳國庫。

（3）對于錯誤繳入預算單位零余額賬戶的資金，試點單位應當向代理銀行開具資金退回憑證。

6.資金支付的特殊規(guī)定

（1）教育收費專戶管理資金支付。教育收費專戶管理資金通過中央一體化系統(tǒng)進行集中校驗和人工審核后，直接撥付到試點單位實有資金賬戶，不再由試點部門轉(zhuǎn)撥。

（2）資金收入管理。試點單位基本存款賬戶開戶銀行應當通過中央一體化系統(tǒng)及時向試點單位發(fā)送賬戶收款及余額變動信息；試點單位應當根據(jù)資金到賬通知書，按單位資金收入、往來收入、退回資金三種類型對入賬資金予以確認。按規(guī)定轉(zhuǎn)入試點單位基本存款賬戶的財政撥款資金，按照往來收入管理。

（3）資金支付管理。試點單位基本存款賬戶開戶銀行根據(jù)中央一體化系統(tǒng)發(fā)送的支付憑證辦理單位資金支付。

屬于單位資金收入的，試點單位按規(guī)定通過中央一體化系統(tǒng)填報資金支付申請。中央一體化系統(tǒng)根據(jù)預算指標及賬戶余額信息（編制政府采購預算的資金支付應當對應政府采購合同）進行校驗，校驗通過后向試點單位基本存款賬戶開戶銀行發(fā)送支付憑證。

屬于往來收入的，試點單位按規(guī)定通過中央一體化系統(tǒng)填報資金支付申請。中央一體化系統(tǒng)根據(jù)試點單位基本存款賬戶余額信息進行校驗，校驗通過后向試點單位基本存款賬戶開戶銀行發(fā)送支付憑證。

（4）支付更正管理。屬于單位資金收入的，試點單位應當按規(guī)定通過中央一體化系統(tǒng)填報支付更正申請，經(jīng)系統(tǒng)自動校驗通過后完成更正。

（5）資金退回管理。退回資金中能夠匹配原支付憑證（信息）的，試點單位應當自行確認是否恢復對應的預算指標；無法匹配原支付憑證（信息）的，按照往來收入管理。

注：以上《高級會計實務》學習內(nèi)容來自東奧老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）