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【知識點(diǎn)】預(yù)算業(yè)務(wù)控制

【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

5.決算與評價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與其中，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率。

（3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

（4）未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理，評價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任。

（2）采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（4）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。

（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任。

（6）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評審方式。

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)會部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化，對內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的名稱、額度、開支范圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（或者通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議）對預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。

（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。重點(diǎn)是適度的細(xì)化分解，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。

（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。可以采取的方式有：總額控制、逐項(xiàng)批復(fù)、分期批復(fù)、上級單位統(tǒng)籌管理和歸口部門統(tǒng)一管理等。進(jìn)行預(yù)算批復(fù)時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際預(yù)留機(jī)動財(cái)力。

（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

（1）預(yù)算執(zhí)行申請控制。

（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制。

（3）資金支付控制。

（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析。

預(yù)算執(zhí)行分析會由財(cái)會部門通報(bào)上期的預(yù)算執(zhí)行情況，傳達(dá)近期國家及上級有關(guān)部門出臺的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定；各部門逐一介紹所負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、下一步工作計(jì)劃等情況，預(yù)算執(zhí)行分析會應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

5.決算與評價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

（2）績效評價(jià)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

注：以上《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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