預(yù)算業(yè)務(wù)控制_2023年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻知識(shí)點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)算業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
5.決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
預(yù)算業(yè)務(wù)控制
單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度,合理設(shè)置崗位,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)預(yù)算編制的過(guò)程短,時(shí)間緊,準(zhǔn)備不充分,可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低;財(cái)會(huì)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門(mén)不參與其中,可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié);預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙,隨意性大,可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。
(2)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理,可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門(mén)財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配,影響部門(mén)職責(zé)的履行和資金使用效率。
(3)未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算,資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序,存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題,可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析,溝通不暢,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。
(4)未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表,不重視決算分析工作,決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用,單位決算與預(yù)算相互脫節(jié),可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下;未按規(guī)定開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理,評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用,可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。
2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
(1)落實(shí)單位內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任。
(2)采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策,做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn),統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作,確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
(3)建立單位內(nèi)部部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審,確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息,提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
(4)完善編制方法,細(xì)化預(yù)算編制。
(5)強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的審核責(zé)任。
(6)重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。
3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
(1)明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理;設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作,對(duì)按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化,對(duì)內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的名稱(chēng)、額度、開(kāi)支范圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定;設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組(或者通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。
(2)合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。重點(diǎn)是適度的細(xì)化分解,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。
(3)合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。可以采取的方式有:總額控制、逐項(xiàng)批復(fù)、分期批復(fù)、上級(jí)單位統(tǒng)籌管理和歸口部門(mén)統(tǒng)一管理等。進(jìn)行預(yù)算批復(fù)時(shí),應(yīng)結(jié)合實(shí)際預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力。
(4)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。
4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支,確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。
(1)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制。
(2)預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制。
(3)資金支付控制。
(4)預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式,開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析。
預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)由財(cái)會(huì)部門(mén)通報(bào)上期的預(yù)算執(zhí)行情況,傳達(dá)近期國(guó)家及上級(jí)有關(guān)部門(mén)出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定;各部門(mén)逐一介紹所負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、下一步工作計(jì)劃等情況,預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施,提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
5.決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
(1)決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理,確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí),加強(qiáng)決算分析工作,強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用,建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
(2)績(jī)效評(píng)價(jià)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
注:以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義
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