【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章知識(shí)點(diǎn)精講：企業(yè)層面控制”，該知識(shí)點(diǎn)主要講解了組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制等5類(lèi)企業(yè)層面控制。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè) >> 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式

　　知識(shí)點(diǎn)二：企業(yè)層面控制

　　目錄：

　　1.組織架構(gòu)控制　　

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略控制

　　3.人力資源控制

　　4.社會(huì)責(zé)任控制

　　5.企業(yè)文化控制

　　企業(yè)層面控制，是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。具體包括組織構(gòu)架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制。

　　(一)組織架構(gòu)控制

　　組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

　　組織構(gòu)架控制內(nèi)容

　　主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

　　(1)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡;(2)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;(3)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu);(4)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系;(5)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖等內(nèi)部管理制度，使員工正確履行職責(zé)。

　　運(yùn)行環(huán)節(jié)

　　(1)對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求;(2)建立科學(xué)的投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項(xiàng);(3)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略控制

　　發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略控制內(nèi)容見(jiàn)表4-9

　　主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè);(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　制定環(huán)節(jié)

　　(1)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo);(2)確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑;(3)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;(4)董事會(huì)審議發(fā)展戰(zhàn)略方案，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

　　實(shí)施環(huán)節(jié)

　　(1)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí);(2)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施;(3)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工;(4)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評(píng)估，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等變化，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(三)人力資源控制

　　人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源控制的內(nèi)容：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

　　實(shí)現(xiàn)。

　　(2)人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)健崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)

　　營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

　　(3)人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　引進(jìn)與開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)

　　(1)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃;(2)遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸�開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才;(3)依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同;(4)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度;(5)建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍。

　　使用與退出環(huán)節(jié)

　　(1)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià);(2)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平;(3)制定定期輪崗制度;(4)建立健全員工退出機(jī)制;(5)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和競(jìng)業(yè)限制的期限;(6)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。

　　(四)社會(huì)責(zé)任控制

　　社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。社會(huì)責(zé)任控制內(nèi)容見(jiàn)表4-11：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

　　(3)環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁甚至停業(yè)。

　　(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

　　社會(huì)責(zé)任控制內(nèi)容

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　(1)建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案;(2)設(shè)立安全管理部門(mén)和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu);(3)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障;(4)貫徹預(yù)防為主的原則，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度;(5)發(fā)生生產(chǎn)安全事故時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。

　　產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)

　　(1)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平;(2)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān);(3)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。

　　環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約

　　(1)建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度;(2)加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持;(3)利用國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相關(guān)政策，加快高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造;

　　(4)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以糾正。

　　促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)環(huán)節(jié)

　　(1)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù);(2)與員工簽訂勞動(dòng)合同并依法履行，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制;

　　(3)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制;(4)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇;(5)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，維護(hù)員工合法權(quán)益，積極開(kāi)展員工職業(yè)教育培訓(xùn);(6)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才。

　　(五)企業(yè)文化控制

　　企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。企業(yè)文化控制內(nèi)容：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(2)缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

　　(3)缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　文化培育環(huán)節(jié)

　　(1)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌;

　　(2)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);(3)提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容;(4)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用;

　　(5)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合;(6)重視并購(gòu)重組過(guò)程中的文化建設(shè)。

　　文化評(píng)估環(huán)節(jié)

　　(1)建立企業(yè)文化評(píng)估制度;(2)企業(yè)文化評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心;(3)重視文化評(píng)估結(jié)果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

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