[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：上市公司的監(jiān)事。

　　【原題】：案例分析題

　　甲公司為一家從事高科技的非國(guó)有控股上市公司，公司股本總數(shù)為7500萬股。為了促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)公司中高層管理人員的積極性，甲公司擬實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。為此，該公司管理層就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃專門開會(huì)進(jìn)行研究，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、人事部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理在會(huì)上分別作了發(fā)言。主要內(nèi)容如下：

　　董事長(zhǎng)：為了表明公司對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的高度重視，由總經(jīng)理牽頭組織人事部門及財(cái)務(wù)部門擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。

　　總經(jīng)理：由于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告，因此公司目前暫時(shí)不能實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，需往后延期一年。同時(shí)公司上市只有2年，目前處于發(fā)展擴(kuò)張期，適合采用限制性股票方式。

　　人事部經(jīng)理：公司共有高層管理人員80人，其中包括10名中方非獨(dú)立董事，45名中方中高層管理人員，5名外籍董事和15名外籍高層管理人員，獨(dú)立董事5人。另有技術(shù)骨干200人。除獨(dú)立董事外的其他高層管理人員和技術(shù)骨干均可作為激勵(lì)對(duì)象。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：由于公司發(fā)展迅速，為了更大程度的激勵(lì)員工，可以加大激勵(lì)力度，本次全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)數(shù)量累計(jì)為800萬股�？紤]到目前股市低迷，股價(jià)未能真實(shí)反映公司價(jià)值，應(yīng)當(dāng)全部以回購(gòu)股份作為股權(quán)激勵(lì)的股票來源。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、人事部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

　　正確答案：

　�。�1）董事長(zhǎng)的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：由總經(jīng)理牽頭組織人事部門及財(cái)務(wù)部擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。理由：上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案應(yīng)該由董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定，之后提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　�。�2）總經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：①由于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告，因此公司目前暫時(shí)不能實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，需往后延期一年。理由：上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，出具保留意見時(shí)可以實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。②公司上市只有2年，目前處于發(fā)展擴(kuò)張期，適合采用限制性股票方式。理由：甲公司處于擴(kuò)張期適合采用股票期權(quán)激勵(lì)方式。

　�。�3）人事部經(jīng)理的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。

　�。�4）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：①股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)數(shù)量不合法。理由：根據(jù)規(guī)定，全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)不得超過股本總額的10%。甲公司標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)為800萬股，超過了7500萬股的10%。②全部以回購(gòu)股份作為股權(quán)激勵(lì)的股票來源不合法。理由：根據(jù)公司法規(guī)定，公司不得收購(gòu)本公司股票，但將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司員工的，可以回購(gòu)股份，但不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的股權(quán)數(shù)量已超過5%，不得全部以回購(gòu)股票作為股權(quán)激勵(lì)股票來源。

　　【學(xué)員提問】

　　老師請(qǐng)問：上市公司的監(jiān)事也不能作為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象，人事部經(jīng)理發(fā)言是否存在不當(dāng)之處？監(jiān)事也是高管呀。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　監(jiān)事、董事不屬于企業(yè)的高管，屬于企業(yè)的治理層。企業(yè)的高管是指總經(jīng)理，副總經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，董事會(huì)秘書等，不包括董事、監(jiān)事。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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