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[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點精講:預(yù)算控制,本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算分析。
【“預(yù)算分析”相關(guān)知識點】
1.預(yù)算分析的作用
2.預(yù)算分析的流程
3.預(yù)算分析方法
4.預(yù)算分析要點
【重點精講】:預(yù)算分析
(三)預(yù)算分析方法
1.差異分析
差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異,分析引起差異的內(nèi)外部原因,及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險,為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。
差異分析包括:銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等。
2.對比分析
對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異,分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況,探討產(chǎn)生差異的原因,判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對比分析包括:實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;同比分析,即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析,如今年的二月份與去年的二月份數(shù)據(jù)比較;環(huán)比分析,即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析等。
3.對標(biāo)分析
“對標(biāo)管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進行比較、分析、判斷,從而使本企業(yè)的業(yè)績不斷改進的一個過程。
預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),通過對標(biāo)分析,可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進措施。
4.結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比,如期間費用中管理費用、財務(wù)費用、銷售費用所占的比例,或辦公費用、研發(fā)費用等占管理費用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等
6.因素分析
在對比分析中,為細分差異,需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素,并對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析,是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名,再進一步分析差距的原因,促進排名落后的責(zé)任單位加強管理、改善業(yè)績。
8.多維分析
多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進行上卷、下鉆、切片、切換、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
(四)預(yù)算分析要點
1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù):財務(wù)報告信息與ERP預(yù)算信息差異
2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合
企業(yè)的預(yù)算完成情況好不好,不能只看實際績效與預(yù)算目標(biāo)的差異,還需要聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)變化和相關(guān)宏觀經(jīng)濟情況進行分析和判斷。
3.改進預(yù)算分析方法
國內(nèi)很多企業(yè)在進行預(yù)算分析時,都會采用傳統(tǒng)的杜邦分析法,將凈資產(chǎn)收益率(ROE)分解為銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益系數(shù)。但傳統(tǒng)的杜邦分析法存在很多缺陷,如經(jīng)營性資產(chǎn)與金融性資產(chǎn)、經(jīng)營性收益與財務(wù)性收益不分,財務(wù)杠桿計算不準(zhǔn)確等,在很多情況下并不能正確反映企業(yè)的真實績效,需要企業(yè)在預(yù)算分析時注意修正該方法
4.完善預(yù)算評價指標(biāo)
判斷企業(yè)預(yù)算完成情況好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價值是否最大化,而不是某一角度來看的指標(biāo)改善。例如,流動比率、速動比率,傳統(tǒng)觀點認為,這兩個比率越高,表明企業(yè)的短期償債能力越強。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。但是,從股東角度和管理者角度看,償債能力過強并不是好事,它在一定程度上說明了企業(yè)資本利用效率和效益不高。所以,應(yīng)該根據(jù)分析目的,選擇恰當(dāng)?shù)脑u判標(biāo)準(zhǔn),正確評價企業(yè)的實際績效。
5.提出改進性建議
通過預(yù)算執(zhí)行情況分析,不僅要揭示出經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險,并且要提出相應(yīng)的對策性建議。并評估企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整或修正后可能帶來的經(jīng)濟后果,促進企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
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