[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第九章“企業(yè)合并與合并財務報表”第二節(jié)重點精講：合并財務報表，本節(jié)內(nèi)容主要介紹所得稅會計相關的合并處理。

　　【“所得稅會計相關的合并處理”相關知識點】

　　1.所得稅會計相關的合并處理

　　【重點精講】：所得稅會計相關的合并處理

　　（一）內(nèi)部應收款項相關的所得稅會計的合并抵銷處理

　　在編制合并財務報表中，隨著內(nèi)部債權債務的抵銷，內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備也予以抵銷。對持有該集團內(nèi)部應收款項的企業(yè)因該暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)則需要進行抵銷處理。

　　（二）內(nèi)部交易存貨相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其納入合并范圍的企業(yè)按照所得稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間存在暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用。

　　（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　對于合并財務報表而言，在編制合并財務報表時必須確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　　（四）母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮

　　應按抵銷內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算確定應抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

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