[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第九章“企業(yè)合并與合并財務報表”第二節(jié)重點精講：合并財務報表，本節(jié)內容主要介紹所得稅會計相關的合并處理。

　　【“所得稅會計相關的合并處理”相關知識點】

　　1.所得稅會計相關的合并處理

　　【重點精講】：所得稅會計相關的合并處理

　　（一）內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵銷處理

　　在編制合并財務報表中，隨著內部債權債務的抵銷，內部應收賬款計提的壞賬準備也予以抵銷。對持有該集團內部應收款項的企業(yè)因該暫時性差異確認的遞延所得稅資產則需要進行抵銷處理。

　　（二）內部交易存貨相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其納入合并范圍的企業(yè)按照所得稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間存在暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用。

　　（三）內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　對于合并財務報表而言，在編制合并財務報表時必須確認相應的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

　　（四）母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮

　　應按抵銷內部利潤的主體適用稅率計算確定應抵銷的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

　　（本文內容版權歸東奧會計在線所有 轉載請注明出處）

　　相關推薦：

　　2015年高級會計師考試每日一練匯總：6月份

　　2015年高級會計師《高級會計實務》新舊教材對比

　　2015高會考試《高級會計實務》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網絡輔導全面熱招 2年內自主學習