[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：對(duì)于扣留的質(zhì)保金行政單位與事業(yè)單位分別的會(huì)計(jì)處理。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！能否將行政單位、事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)保金，按發(fā)票金額含質(zhì)保金、不含質(zhì)保金四種情況，舉例（含金額）分錄詳細(xì)說(shuō)明一下，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　假設(shè)購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，質(zhì)保金為10萬(wàn)元

　　事業(yè)單位相關(guān)分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)（不需要安裝）/在建工程（需要安裝） 100

　　　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 100

　�。�1）如果取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的

　　借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 100

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等 90

　　　　貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 10

　　等到質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款10

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等10

　　（2）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的

　　借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 90

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等 90

　　等到質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)

　　借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 10

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等10

　　行政單位相關(guān)分錄如下：（行政單位取得的發(fā)票不論有沒(méi)有包含質(zhì)保金金額，處理都是一樣的，對(duì)于沒(méi)有支付的質(zhì)保金都列在應(yīng)付賬款或長(zhǎng)期應(yīng)付款科目）

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程100

　　　　貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程100

　　按照已實(shí)際支付的價(jià)款

　　借：經(jīng)費(fèi)支出 90

　　　　貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等90

　　按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金等金額

　　借：待償債凈資產(chǎn)10

　　　　貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款10

　　等到質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款10

　　　　貸：待償債凈資產(chǎn)10

　　借：經(jīng)費(fèi)支出 10

　　　　貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等10

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快！