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2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點:成功的預(yù)算編制的特征
成功的預(yù)算編制至少具有以下特征:
(一)與公司戰(zhàn)略管理流程相一致
企業(yè)的戰(zhàn)略管理流程一般包括四個環(huán)節(jié):環(huán)境掃描與分析;戰(zhàn)略形成(選擇);戰(zhàn)略實施;評價與控制。企業(yè)的預(yù)算流程雖然相對獨立,但必須與公司戰(zhàn)略保持一致,必須根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測來編制預(yù)算,使企業(yè)的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。
(二)預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理
企業(yè)通過對上年經(jīng)營業(yè)績的分析,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢,以及成本的可控性等因素,給各部門下達(dá)切合實際的目標(biāo)和多重的業(yè)績評價指標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該有一定的先進(jìn)性,指標(biāo)體系需要兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、領(lǐng)先與滯后指標(biāo)的平衡、短期與長期指標(biāo)的平衡,以及內(nèi)部與外部指標(biāo)的平衡。
(三)計劃與預(yù)算相整合
企業(yè)在編制預(yù)算時,一定要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是年度經(jīng)營目標(biāo)的分解和細(xì)化,企業(yè)在要根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)計劃來編制運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。并且,成功的預(yù)算能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的瓶頸,提高資源的配置和利用效率。
(四)假設(shè)合理、預(yù)測的準(zhǔn)確性高
企業(yè)的預(yù)算編制是建立在一系列的假設(shè)之上的,如對利率、匯率、稅收政策、原料價格、能源價格的假設(shè)等。成功的預(yù)算編制,時刻關(guān)注假設(shè)的合理性,并根據(jù)各種因素的變化及時地修正假設(shè),并通過采用合適的預(yù)側(cè)方法,結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的情況,提高預(yù)測和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
(五)與企業(yè)績效評價考核系統(tǒng)相一致
成功的預(yù)算編制,企業(yè)通過建立和實施科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度,促使員工將預(yù)算視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)工具,而不是壓力或懲罰手段,從而避免預(yù)算編制中“預(yù)算松弛”等行為問題。
(六)預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)
預(yù)算編制方法多樣,成功的企業(yè)預(yù)算能夠結(jié)合行業(yè)特點、競爭戰(zhàn)略管理要求等,選擇合適的編制方法。例如制造類企業(yè)可以考慮彈性預(yù)算,工程服務(wù)類企業(yè)可以考慮項目預(yù)算;對于管理基礎(chǔ)好的企業(yè)可以采用滾動預(yù)算。
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