內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
高級會計師考試中所考察的知識點非常多，并且要求考生對每個知識點的掌握度也要達到很深入的了解程度。小編為大家準備了《高級會計實務(wù)》?？嫉闹R點詳解，本篇為2014《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。
內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。
（一）內(nèi)部控制自我評價
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。
1.內(nèi)部控制自我評價的實施主體
單位負責(zé)人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
2.內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容
內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
3.內(nèi)部控制自我評價報告
評價報告應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價報告應(yīng)當提交單位負責(zé)人，單位負責(zé)人應(yīng)當對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實。
（二）內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。
1.內(nèi)部監(jiān)督的實施主體
內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。對于設(shè)立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體，同時還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用；對于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位，或者內(nèi)部審計部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能。
2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求
負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。
（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
l.財政部門的外部監(jiān)督
國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
2.審計部門的外部監(jiān)督
國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線頻道提供的關(guān)于高級會計師考試相關(guān)信息僅供參考，如果有異議，請考生以權(quán)威部門公布的信息為準。
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