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關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討

分享: 2013/7/10 15:42:39網(wǎng)絡(luò)字體:

  【摘要】內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)的工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以存在和發(fā)展的有效管理工具,對保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義。下面就我國企業(yè)內(nèi)部控制問題來進(jìn)行一些淺顯的探討。

  關(guān)鍵字:內(nèi)部控制 效益 效率

  一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

  內(nèi)部控制歷史源遠(yuǎn)流長,內(nèi)部控制時序產(chǎn)生于18世紀(jì)工業(yè)革命以后,是企業(yè)資本化運作、規(guī)模化經(jīng)營的成果,也是現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。那么究竟什么才是內(nèi)部控制呢?美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是這樣說的:內(nèi)部控制是指公司的董事會、管理層以及其他人士為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程,同時COSO還提出了內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互關(guān)聯(lián)的要素,COSO提出的由“三個目標(biāo)”“五大要素”組成的內(nèi)部控制整體框架是迄今為止最具權(quán)威的內(nèi)部控制定義。但在我國對內(nèi)部控制的定義是:它是指企業(yè)為防范和化解風(fēng)險,保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和結(jié)果,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過建立組織機(jī)制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

  二、內(nèi)部控制的作用

  內(nèi)部控制在企業(yè)中有著重要的地位,對企業(yè)的迅速、健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用和影響。

  (一)保證企業(yè)會計信息資料的可靠性和真實性

  當(dāng)今世界是信息時代,企業(yè)管理者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經(jīng)營和發(fā)展企業(yè)就必須掌握各種各樣的信息,從而來保證決策的正確性。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制手段,可以提高所要獲取信息的真實性和正確性,從來提高企業(yè)管理者決策的正確性。

  (二)能夠有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

  在競爭日益激烈的今天,企業(yè)每天都必須面對各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要達(dá)到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo),就必要加強企業(yè)內(nèi)部控制,通過企業(yè)內(nèi)部控制,有意識的減少和避免企業(yè)必須所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)通過內(nèi)部控制,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和不足,及時防范,不斷加強對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制和管理,促使企業(yè)減少和避免各種風(fēng)險。

  (三)保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行

  企業(yè)通過內(nèi)部控制確定和制定相應(yīng)的指職責(zé)分工,在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動中嚴(yán)格遵守企業(yè)制度、工藝流程和審批程序等,可以有效的控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

  (四)可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

  企業(yè)財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)通過內(nèi)部控制對企業(yè)貨幣資金的收入、節(jié)余進(jìn)行控制和管理,可以有效的防止貪污、盜竊和濫用等不法行為,從而保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整。

  三、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和不足

  內(nèi)部控制對企業(yè)生存與發(fā)展有著重要的影響,我國很多企業(yè)也開始認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,但不可否認(rèn)的是,當(dāng)前在我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中還是存在著很多問題和不足的,這些問題和不足嚴(yán)重的影響了我國企業(yè)的快速與健康發(fā)展。

  (一)內(nèi)部控制人才的缺乏

  我國很多企業(yè)由于數(shù)量眾多,各個企業(yè)之間的競爭都非常激烈,很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本,往往選用的內(nèi)部控制人才的水平與能力都不夠高,同時,很多企業(yè)都熱衷于對管理人員、銷售人員以及科研人員的培訓(xùn)與教育,但對內(nèi)部控制人才卻不夠重視,這兩個原因造成了我國企業(yè)內(nèi)部控制人才的普遍缺乏,從事內(nèi)部控制的人員不是數(shù)量不夠就是素質(zhì)不高,因此,內(nèi)部控制人才的缺乏是影響我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的一個重要因素。

  (二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

  在我國很多的企業(yè),雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,但很多的時候都停留在口頭上,并未有為企業(yè)內(nèi)部控制建立完善的制度,內(nèi)部控制制度不健全也是成為我國制約我國多數(shù)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要障礙。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在以下三個方面:首先,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)為內(nèi)部控制既不能節(jié)約資源,也不能提高效率,沒有看到內(nèi)部控制對企業(yè)的長遠(yuǎn)影響,因此,有些企業(yè)根本就沒有建立內(nèi)部控制制度。其次,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對內(nèi)部控制理解有誤,認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)管理制度就還是內(nèi)部控制制度,常常用內(nèi)部財務(wù)管理制度來代替內(nèi)部控制制度,從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全。最后,內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上時代的要求。隨著信息化時代的來臨,以計算機(jī)技術(shù)為主的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展,對企業(yè)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了極大的影響,但我國很多的企業(yè)其制定的內(nèi)部控制制度還是以前制度的,根本沒有隨著時代的發(fā)展而不斷更新,從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的落后。

  (三)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

  企業(yè)內(nèi)部控制制度貴在執(zhí)行,有些企業(yè)雖然建立了完善的內(nèi)部控制制度,但是不少內(nèi)部控制制度成了寫在紙上,掛在墻上,有名無實的擺設(shè),更多的成為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)或者上級部門檢查的工具,從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度形式大于實質(zhì),沒有真正的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用和影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力主要表現(xiàn)在兩個方面:一方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者認(rèn)識不足,沒有對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查。我國很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者更多的關(guān)注的是企業(yè)的眼前利益,對有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制卻沒有太多的關(guān)注,對下屬執(zhí)行或者不執(zhí)行內(nèi)部控制制度都不會有太多關(guān)注,更不會去監(jiān)督下屬有沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度了,這就在某種程度上默認(rèn)了內(nèi)部控制制度的不重要,企業(yè)員工自然不會嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。另一方面,企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的錯誤認(rèn)識。很多的員工覺得內(nèi)部控制制度侵犯了自己的利益,在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也是陰奉陽違,不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

  四、改進(jìn)措施

  (一)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

  制度是提高企業(yè)內(nèi)部控制效益和效率的保障和基礎(chǔ)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度,使企業(yè)內(nèi)部各項活動都更加符合制度的需要,從而在制度上預(yù)防企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中各種問題的出現(xiàn),進(jìn)而使企業(yè)各項內(nèi)部控制都做到“有法可依,有章可循”。

  (二)建立合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

  企業(yè)要想解決內(nèi)部控制中存在的種種問題和不足就應(yīng)該建立合理的組織結(jié)構(gòu),確立董事會在內(nèi)部控制中的核心地位,真正提高董事會科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的作用和能力,發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。

  (三)加強內(nèi)部控制活動的完善

  企業(yè)提高內(nèi)部控制活動的效益和效率,應(yīng)該建立明確的企業(yè)授權(quán)和分配責(zé)任制度,各個部門或者個人都要做到權(quán)責(zé)對等,不允許存在有權(quán)無責(zé)或者有責(zé)無權(quán)現(xiàn)象的存在,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動出現(xiàn)了問題都應(yīng)該可以找到相應(yīng)了責(zé)任人,避免員工濫用職權(quán)和貪污舞弊現(xiàn)在的發(fā)生,從而使企業(yè)每個員工都認(rèn)真和積極的完成自己的工作,保證企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的進(jìn)行。

  (四)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

  企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期的過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,企業(yè)要提高內(nèi)部控制的效益和效率就必須要加強監(jiān)督。企業(yè)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估,可以及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對這些漏洞和隱患可以及時修改和改進(jìn)。同時加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)員工的興趣,杜絕不法行為的發(fā)現(xiàn),從而提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行能力。

  (五)我國企業(yè)要加大對內(nèi)部控制人才的招聘與培訓(xùn)

  我國企業(yè)要想解決內(nèi)部控制方面存在的問題,企業(yè)自身必須要建立一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊伍,只有具有了高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊伍,才能為企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度。對于我國企業(yè)如何建立一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊伍,主要做好以下三個方面:

  1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視。我國很多企業(yè)都面臨著激烈的市場競爭,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能只關(guān)注可以提升企業(yè)業(yè)績的銷售人員、運輸人員以及科研人員等,更要有戰(zhàn)略眼光,企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度需要專業(yè)的內(nèi)部控制人員來制定和執(zhí)行, 因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部控制人才隊伍的建設(shè),為內(nèi)部控制人才隊伍的建設(shè)營造一個良好的環(huán)境。

  2、做好內(nèi)部控制人才的招聘工作。我國企業(yè)不能為了節(jié)約一些人力資源成本,而招聘一些水平低的內(nèi)部控制人員,人才貴在精而不在多,因此,在招聘內(nèi)部控制人才時,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要親自把關(guān),招聘高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才。

  3、做好內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)是老板送給員工最好的禮物,培訓(xùn)不僅可以留著員工,更可以為企業(yè)發(fā)展提高智力和人才支持,為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ),因此,我國企業(yè)要重視對內(nèi)部控制人才的培訓(xùn),可以定期或者不定期的組織員工進(jìn)行培訓(xùn),提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)。

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責(zé)任編輯:星云流水

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