【摘要】內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以存在和發(fā)展的有效管理工具，對保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義。下面就我國企業(yè)內(nèi)部控制問題來進(jìn)行一些淺顯的探討。

　　關(guān)鍵字：內(nèi)部控制 效益 效率

　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制歷史源遠(yuǎn)流長，內(nèi)部控制時(shí)序產(chǎn)生于18世紀(jì)工業(yè)革命以后，是企業(yè)資本化運(yùn)作、規(guī)�；�經(jīng)營的成果，也是現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。那么究竟什么才是內(nèi)部控制呢?美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是這樣說的：內(nèi)部控制是指公司的董事會、管理層以及其他人士為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程，同時(shí)COSO還提出了內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，COSO提出的由“三個(gè)目標(biāo)”“五大要素”組成的內(nèi)部控制整體框架是迄今為止最具權(quán)威的內(nèi)部控制定義。但在我國對內(nèi)部控制的定義是：它是指企業(yè)為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

　　二、內(nèi)部控制的作用

　　內(nèi)部控制在企業(yè)中有著重要的地位，對企業(yè)的迅速、健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用和影響。

　　(一)保證企業(yè)會計(jì)信息資料的可靠性和真實(shí)性

　　當(dāng)今世界是信息時(shí)代，企業(yè)管理者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經(jīng)營和發(fā)展企業(yè)就必須掌握各種各樣的信息，從而來保證決策的正確性。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制手段，可以提高所要獲取信息的真實(shí)性和正確性，從來提高企業(yè)管理者決策的正確性。

　　(二)能夠有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　在競爭日益激烈的今天，企業(yè)每天都必須面對各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要達(dá)到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，就必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，通過企業(yè)內(nèi)部控制，有意識的減少和避免企業(yè)必須所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和不足，及時(shí)防范，不斷加強(qiáng)對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制和管理，促使企業(yè)減少和避免各種風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行

　　企業(yè)通過內(nèi)部控制確定和制定相應(yīng)的指職責(zé)分工，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動中嚴(yán)格遵守企業(yè)制度、工藝流程和審批程序等，可以有效的控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(四)可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)通過內(nèi)部控制對企業(yè)貨幣資金的收入、節(jié)余進(jìn)行控制和管理，可以有效的防止貪污、盜竊和濫用等不法行為，從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和不足

　　內(nèi)部控制對企業(yè)生存與發(fā)展有著重要的影響，我國很多企業(yè)也開始認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前在我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中還是存在著很多問題和不足的，這些問題和不足嚴(yán)重的影響了我國企業(yè)的快速與健康發(fā)展。

　　(一)內(nèi)部控制人才的缺乏

　　我國很多企業(yè)由于數(shù)量眾多，各個(gè)企業(yè)之間的競爭都非常激烈，很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往選用的內(nèi)部控制人才的水平與能力都不夠高，同時(shí)，很多企業(yè)都熱衷于對管理人員、銷售人員以及科研人員的培訓(xùn)與教育，但對內(nèi)部控制人才卻不夠重視，這兩個(gè)原因造成了我國企業(yè)內(nèi)部控制人才的普遍缺乏，從事內(nèi)部控制的人員不是數(shù)量不夠就是素質(zhì)不高，因此，內(nèi)部控制人才的缺乏是影響我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的一個(gè)重要因素。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

　　在我國很多的企業(yè)，雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，但很多的時(shí)候都停留在口頭上，并未有為企業(yè)內(nèi)部控制建立完善的制度，內(nèi)部控制制度不健全也是成為我國制約我國多數(shù)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要障礙。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制既不能節(jié)約資源，也不能提高效率，沒有看到內(nèi)部控制對企業(yè)的長遠(yuǎn)影響，因此，有些企業(yè)根本就沒有建立內(nèi)部控制制度。其次，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對內(nèi)部控制理解有誤，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就還是內(nèi)部控制制度，常常用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來代替內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全。最后，內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上時(shí)代的要求。隨著信息化時(shí)代的來臨，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了極大的影響，但我國很多的企業(yè)其制定的內(nèi)部控制制度還是以前制度的，根本沒有隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷更新，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的落后。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度貴在執(zhí)行，有些企業(yè)雖然建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是不少內(nèi)部控制制度成了寫在紙上，掛在墻上，有名無實(shí)的擺設(shè)，更多的成為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)或者上級部門檢查的工具，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度形式大于實(shí)質(zhì)，沒有真正的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用和影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者認(rèn)識不足，沒有對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查。我國很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者更多的關(guān)注的是企業(yè)的眼前利益，對有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制卻沒有太多的關(guān)注，對下屬執(zhí)行或者不執(zhí)行內(nèi)部控制制度都不會有太多關(guān)注，更不會去監(jiān)督下屬有沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度了，這就在某種程度上默認(rèn)了內(nèi)部控制制度的不重要，企業(yè)員工自然不會嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。另一方面，企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的錯(cuò)誤認(rèn)識。很多的員工覺得內(nèi)部控制制度侵犯了自己的利益，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也是陰奉陽違，不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

　　四、改進(jìn)措施

　　(一)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　制度是提高企業(yè)內(nèi)部控制效益和效率的保障和基礎(chǔ)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動都更加符合制度的需要，從而在制度上預(yù)防企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中各種問題的出現(xiàn)，進(jìn)而使企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制都做到“有法可依，有章可循”。

　　(二)建立合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)要想解決內(nèi)部控制中存在的種種問題和不足就應(yīng)該建立合理的組織結(jié)構(gòu)，確立董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，真正提高董事會科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的作用和能力，發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動的完善

　　企業(yè)提高內(nèi)部控制活動的效益和效率，應(yīng)該建立明確的企業(yè)授權(quán)和分配責(zé)任制度，各個(gè)部門或者個(gè)人都要做到權(quán)責(zé)對等，不允許存在有權(quán)無責(zé)或者有責(zé)無權(quán)現(xiàn)象的存在，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動出現(xiàn)了問題都應(yīng)該可以找到相應(yīng)了責(zé)任人，避免員工濫用職權(quán)和貪污舞弊現(xiàn)在的發(fā)生，從而使企業(yè)每個(gè)員工都認(rèn)真和積極的完成自己的工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的進(jìn)行。

　　(四)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長期的過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)要提高內(nèi)部控制的效益和效率就必須要加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對這些漏洞和隱患可以及時(shí)修改和改進(jìn)。同時(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)員工的興趣，杜絕不法行為的發(fā)現(xiàn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行能力。

　　(五)我國企業(yè)要加大對內(nèi)部控制人才的招聘與培訓(xùn)

　　我國企業(yè)要想解決內(nèi)部控制方面存在的問題，企業(yè)自身必須要建立一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，只有具有了高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，才能為企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度。對于我國企業(yè)如何建立一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，主要做好以下三個(gè)方面：

　　1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視。我國很多企業(yè)都面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能只關(guān)注可以提升企業(yè)業(yè)績的銷售人員、運(yùn)輸人員以及科研人員等，更要有戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度需要專業(yè)的內(nèi)部控制人員來制定和執(zhí)行， 因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍的建設(shè)，為內(nèi)部控制人才隊(duì)伍的建設(shè)營造一個(gè)良好的環(huán)境。

　　2、做好內(nèi)部控制人才的招聘工作。我國企業(yè)不能為了節(jié)約一些人力資源成本，而招聘一些水平低的內(nèi)部控制人員，人才貴在精而不在多，因此，在招聘內(nèi)部控制人才時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要親自把關(guān)，招聘高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制人才。

　　3、做好內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)是老板送給員工最好的禮物，培訓(xùn)不僅可以留著員工，更可以為企業(yè)發(fā)展提高智力和人才支持，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，因此，我國企業(yè)要重視對內(nèi)部控制人才的培訓(xùn)，可以定期或者不定期的組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)。

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