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年關(guān)將至，又到了一年一度給員工發(fā)福利的時節(jié)了，購物卡是一個很好的選項。但是好多會計人員在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益，其實這是錯誤的。本文總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考。

【案例1】

我公司購入了5 000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

     貸：銀行存款                                               5 000

提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

【案例2】

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費                                     5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單；

（2）屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

【案例3】

我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費                                     5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除；

（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

【案例4】

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)：

借：銷售費用——促銷費                                        5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；

（2）銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶。例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用——促銷費稅前扣除。

【案例5】

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費用——辦公費                                        5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

政策參考

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定，“（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票……（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。”

另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。（本文來源：郝老師說會計）