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最嚴(yán)納稅申報(bào)需關(guān)注的3個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題
2018-04-18 09:34:19
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2018年5月1日起,新的比對(duì)規(guī)則即將上線。新規(guī)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)稅水平有非常高的要求,增值稅申報(bào)表的填報(bào)可以說(shuō)牽一發(fā)而動(dòng)全身,一處填寫錯(cuò)誤造成比對(duì)不符,可能直接打入異常,而稅控設(shè)備將被鎖。


具體比對(duì)規(guī)則參照:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號(hào));

執(zhí)行時(shí)間參照:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報(bào)報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事頂?shù)耐ㄖ罚ǘ惪偤?2018)94號(hào))。

1.一般納稅人當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

解讀1使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具的發(fā)票用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,只能開具普票,不得開具專票,無(wú)需申報(bào)納稅,不納入票表比對(duì)。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具:

不征稅發(fā)票

不征稅項(xiàng)目

解讀2以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù),從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為,因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對(duì)規(guī)則實(shí)施后,未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù),將造成比對(duì)異常,稅控設(shè)備鎖死后,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對(duì)異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí),核實(shí)無(wú)問(wèn)題后才能對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

2.一般納稅人申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

解讀:以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來(lái)增加進(jìn)項(xiàng),調(diào)減或少交稅款。本次新規(guī)出臺(tái)后,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零,將造成比對(duì)異常,稅控設(shè)備鎖死,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí),經(jīng)核實(shí)無(wú)問(wèn)題后才能解鎖,否則無(wú)法開具發(fā)票。

3.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的,應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息,按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

解讀1:即征即退若未做資格備案,“即征即退”欄次為暗項(xiàng),納稅人無(wú)法填報(bào)。

解讀2:除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無(wú)需辦理備案手續(xù)外,享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅如“未備案,先申報(bào)享受”,將造成比對(duì)異常。稅控設(shè)備鎖死后,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān),盡管對(duì)于此類比對(duì)異常信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接進(jìn)行解鎖,但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無(wú)法開票會(huì)給納稅人經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不便,建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。

稅局對(duì)比對(duì)異常結(jié)果的處理:

在申報(bào)比對(duì)過(guò)程中,一旦比對(duì)結(jié)果不符,稅局就會(huì)遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤,企業(yè)財(cái)務(wù)將無(wú)法運(yùn)行,也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對(duì)異常情況稅局會(huì)直接解鎖外,稅局異常處理崗人員會(huì)與企業(yè)聯(lián)系,核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能解除異常,稅控盤仍然被鎖,并由稅源管理部門做下一步核實(shí)處理。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為,并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的,該比對(duì)異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理,經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的,稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重,申報(bào)比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán),這對(duì)于大量經(jīng)營(yíng)管理尚不成熟的企業(yè)來(lái)說(shuō),更易被比對(duì)出異常從而導(dǎo)致鎖盤,因此廣大納稅人此后在開票和申報(bào)環(huán)節(jié)需特別注意。(本文來(lái)源:常州國(guó)稅、江蘇國(guó)稅)

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繼教

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