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小君的公司最近接到客戶打來(lái)的一筆預(yù)付款，并要求小君開具發(fā)票給他們。以往客戶打來(lái)預(yù)付款都只是要求開具收據(jù)即可，第一次遇見這種情況，小君有些不知所措。那么，像小君遇到的這種情況可以開具發(fā)票么？開具的發(fā)票需要納稅么？開具了發(fā)票會(huì)計(jì)處理該如何做呢？

預(yù)付款是否可以開具發(fā)票

日常企業(yè)活動(dòng)中，接收到預(yù)付款的情況經(jīng)常出現(xiàn)，雖然一般都是開具收據(jù)，但是如果購(gòu)買方要求開具發(fā)票，也是可以開具的。開具時(shí)，因?yàn)槭穷A(yù)付款，其商品尚未交付、銷售尚未實(shí)現(xiàn)，可在開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具，稅率一欄填寫“不征稅”，待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開具正常發(fā)票。這樣開具的好處是暫時(shí)不需要支付稅費(fèi)，可等到納稅義務(wù)發(fā)生后，開具正式發(fā)票時(shí)一起繳納稅款。但如果購(gòu)買方要求開具正式發(fā)票，即使商品尚未交付、銷售尚未實(shí)現(xiàn)，但因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，因此，需要繳納稅款。

看到這里，小編不禁想感嘆一句，發(fā)票可以開，但還是和購(gòu)買方協(xié)調(diào)一下，選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具比較好呀！小編覺得既然已經(jīng)拿到與預(yù)付款金額相對(duì)應(yīng)的發(fā)票了，等到后期按照協(xié)議開展活動(dòng)再開具正式發(fā)票也未嘗不可啊。

預(yù)付款發(fā)票開具后的會(huì)計(jì)處理

1．開具收據(jù)或“不征稅”發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法：

借：銀行存款

    貸：預(yù)收賬款

條件達(dá)成，開具正式發(fā)票時(shí)

借：預(yù)收賬款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2．購(gòu)買方要求開具正式發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法：

借：銀行存款

    貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

條件達(dá)成，開具正式發(fā)票時(shí)

借：預(yù)收賬款/銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

最后經(jīng)過(guò)協(xié)商，小君的公司給客戶開具了“不征稅”發(fā)票。為了讓大家更好的理解如何編制相關(guān)賬目的會(huì)計(jì)處理方法，小編以小君的公司為例為大家演示一下開具“不征稅”發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法。

案例

小君公司與A公司簽訂了購(gòu)銷合同，由小君公司向A公司提供400臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)6萬(wàn)元（不含稅），合計(jì)價(jià)格為2 400萬(wàn)元，合計(jì)價(jià)稅為2 784萬(wàn)元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，A公司向小君公司預(yù)付30%款項(xiàng)，即835.2萬(wàn)元；小君公司收到預(yù)付款即開始備貨，并于30日內(nèi)將約定的空調(diào)運(yùn)送到A公司施工現(xiàn)場(chǎng)，移交給安裝公司，A公司支付總價(jià)款的65%，即1 809.6萬(wàn)元；剩余5%款項(xiàng)半年后支付，即139.2萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)協(xié)商，小君公司給A公司開具“不征稅”發(fā)票，則會(huì)計(jì)處理如下：

1．收到預(yù)收款835.2萬(wàn)元，開具“不征稅”發(fā)票

借：銀行存款                                                                        835.2

    貸：預(yù)收賬款——A公司                                                              835.2

2．按約定將空調(diào)送到A公司施工現(xiàn)場(chǎng)后，收到65%貨款1 809.6萬(wàn)元

借：銀行存款                                                                      1 809.6

    預(yù)收賬款——A公司                                                               835.2

    預(yù)收賬款——A公司                                                               139.2

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                                   2 400

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                                               384

3．按照約定半年后收到5%尾款139.2萬(wàn)元

借：銀行存款                                                                        139.2

    貸：預(yù)收賬款——A公司                                                      139.2

小編相信，看過(guò)上述案例后，大家一定都已經(jīng)明白，當(dāng)自己的企業(yè)遇到預(yù)付款發(fā)票開具情況時(shí)該如何應(yīng)對(duì)了。希望大家能在以后的財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用得當(dāng)哦。

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