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為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，調(diào)高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國家近期出臺了研發(fā)費用加計扣除的新政策。新政策對于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例和扣除企業(yè)都有所變化。那么，新政策到底賦予了哪些企業(yè)加計扣除的資格，研發(fā)費用加計扣除的比例有何變化呢？

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例與企業(yè)范圍

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”

也就是說，國家為了提升企業(yè)對研發(fā)活動的重視，激勵企業(yè)加大研發(fā)費用投入，支持企業(yè)科技創(chuàng)新，而提升了研發(fā)費用加計扣除的比例，并將可加計扣除的企業(yè)范圍由科技性中小企業(yè)擴大到了所有企業(yè)。

那么，到底有哪些費用可以納入研發(fā)費用，享受加計扣除的政策呢？

哪些研發(fā)費用可以加計扣除？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號)的相關(guān)規(guī)定，一下部分為允許加計扣除的研發(fā)費用：

1．人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2．直接投入費用。例如研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的各種費用，以及用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費等費用。

3．折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4．無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。

5．新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6．其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。

7．財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

簡單來說，就是企業(yè)用于研發(fā)的各項費用都可以納入企業(yè)研發(fā)費用之內(nèi)！

對于企業(yè)研發(fā)費用，財務(wù)人員又該如何進行會計處理呢？別急，小編來告訴你！

研發(fā)費用的會計處理

【案例】

A企業(yè)本年在研發(fā)項目上總共花費30萬元，其中研發(fā)活動使用原材料8萬元，員工工資13萬元，用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費9萬元。則，編制如下會計分錄（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：研發(fā)支出                                                                             30

    貸：原材料                                                                             8

        應(yīng)付職工薪酬                                                                      13

        累計折舊                                                                           9

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