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小A是公司的會計,時近年末,業(yè)務(wù)員的工作越發(fā)繁忙,隨之而來的,是大量且種類繁多的報銷單據(jù),無形中也增加了小A不少的工作,但小A明白這些票據(jù)可不能馬虎對待!報銷款項與員工的個人所得稅息息相關(guān),細(xì)節(jié)的不同決定著該筆報銷款項是否需要繳納個人所得稅。今天,小編就帶著大家一起看看報銷費用有哪些需要繳納個人所得稅。
1.餐費
(1)不需要繳納個稅
員工因公出差發(fā)生的餐費屬于差旅費范圍,不需扣繳個人所得稅;
員工因公無法返回單位就餐屬于誤餐情況,按照相關(guān)規(guī)定誤餐費不需繳納個人所得稅。
(2)需要繳納個稅
公司發(fā)放給員工的餐費補貼,需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。
2.通訊費
(1)不需要繳納個稅
由公司購買供員工使用的手機(jī)產(chǎn)生的通訊費,提供發(fā)票由公司承擔(dān),不需繳納個人所得稅;
用于公司業(yè)務(wù)的員工個人手機(jī),提供發(fā)票報銷符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的通訊費,不需繳納個人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。
(2)需要繳納個稅
公司現(xiàn)金發(fā)放給員工通訊補貼,需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。
3.交通費
(1)需要繳納個稅
用于公司經(jīng)營活動的員工私人車輛,其報銷的相關(guān)費用,需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。
(2)不需要繳納個稅
公司在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放給員工的交通補貼,不需要繳納個人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅;
接送公司員工上下班的企業(yè)配備車輛,不需繳納個人所得稅。
【案例】
小B是公司的銷售人員,每月工資4 500元,公司餐補每月800元,本月因公司安排出差花費餐費300元,公司發(fā)放通訊費現(xiàn)金補貼每月300元,交通補助300元,由于年末公司業(yè)務(wù)繁忙,公司借小B私人車輛購買年會用品花費100元。
稅務(wù)處理如下:
本月需要繳納個人所得稅的款項有:
工資4 500元,餐補800元,通訊補貼300元,年會借用車輛花費100元;
則,應(yīng)納稅款計算如下:
應(yīng)納稅款=4 500+800+300+100=5 700(元);
應(yīng)納稅額=(5 700-5 000)×3%=21(元)
會計分錄如下:
計提
借:銷售費用——工資 6 000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 4 500
應(yīng)付職工薪酬——職工福利 1 500
發(fā)放
借:應(yīng)付職工薪酬——工資 4 500
應(yīng)付職工薪酬——職工福利 1 500
銷售費用——差旅費 300
貸:銀行存款 6 279
應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅 21
企業(yè)代繳個稅
借:應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅 21
貸:銀行存款 21
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