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最近,新發(fā)布的《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號,以下簡稱《公告》),不僅僅改變了小型微利企業(yè)的判定方法,還對小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率做出了調(diào)整。那么,這次的《公告》還有哪些內(nèi)容呢?讓小編帶大家一起看看吧!
小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限
根據(jù)《公告》規(guī)定:“三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。”
也就是說,小型微利企業(yè)需按照季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,此前按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),如在年度中4月、7月、10月的納稅申報期預(yù)繳申報時,依照規(guī)定判定為了小型微利企業(yè),則其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。
溫馨提示:企業(yè)一旦調(diào)整為按季度預(yù)繳,當年度內(nèi)不可再變更。
小型微利企業(yè)如何計算企業(yè)所得稅?
根據(jù)《公告》規(guī)定:“一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策?!?/p>
【案例】
小李的公司第一季度不符合小型微利企業(yè)條件,且應(yīng)該納稅所得額為60萬元;第二季度符合小型微利企業(yè)條件,應(yīng)該納稅所得額為120萬元;第三季度符合小型微利企業(yè)條件,應(yīng)該納稅所得額為240萬元。則,小李公司三個季度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額如下:
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