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納稅，是納稅人依照國家規(guī)定按照一定比例將集體或個人收入的一部分繳納給國家的行為，是公民的法定義務。因此，向國家繳納稅款是每個企業(yè)每月必做的工作，對于稅務處理想必各位財務人都是非常熟悉的，但對于不同稅種納稅后的賬務處理，各位財務人是否了解企業(yè)繳納的稅款該如何進行賬務處理呢？那么，小編今天就先為大家講講企業(yè)繳納消費稅的賬務處理吧！
哪些納稅人需要繳納消費稅
學習消費稅的賬務處理前，首先要知道自家企業(yè)是否要繳納消費稅。消費稅是國家為了引導爭取的消費方向，在增值稅基礎上對部分消費品再征收的一種稅費，因此，并不是所有的產品都需要繳納消費稅的，一般來說，只有一下幾種類型的產品需要繳納消費稅：
第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；
第五類：具有一定財政意義的產品，如護膚護發(fā)品等。
同時，其運用方式不同，對應的賬務處理也有所不同哦！
直接對外銷售的產品的賬務處理
如企業(yè)生產的相關產品是直接對外銷售的，那么，其應繳納的消費稅可通過“稅金及附加”科目進行賬務處理。
【案例1】
A公司生產了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費稅，獲得銷售額500萬元，假設應納消費稅為50萬。則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：稅金及附加 50
貸：應交稅費——應交消費稅 50
被委托加工商品的賬務處理
受托加工需繳納消費稅的產品，委托方提貨時，受托方需代扣代繳消費稅的，受托方應將繳納消費稅記入“應收賬款”“銀行存款”等科目中。
【案例3】
C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提貨時，C公司代扣代繳消費稅32萬元。則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：銀行存款 32
貸：應交稅費——應交消費稅 32
委托方收回產品用于直接銷售的賬務處理
1．如委托方收回委托的產品用于直接銷售，委托方需將受托方代扣代繳的示范性記入委托加工的應稅產品成本中，可借記“委托加工材料”“主營業(yè)務成本”的科目中。
【案例4】
D公司收回委托C公司加工的產品后直接將產品進行了銷售，則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：主營業(yè)務成本 32
貸：銀行存款 32
溫馨提示：如產品回收后用于連續(xù)加工產品中，則可依照相關規(guī)定進行抵扣，并借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”科目中。
生產商品自產自用的賬務處理
如果企業(yè)生產的商品用于自家企業(yè)的在建工程、非生產機構或長期投資等其他方面，應將所繳納的消費稅記入相關成本中。
【案例2】
B公司生產了一批需繳納消費稅的產品用于自家的在建工程中，其應納消費稅為35萬元。則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：在建工程 35
貸：應交稅費——應交消費稅 35
企業(yè)進口產品的賬務處理
如產品為企業(yè)需繳納消費稅的進口產品，則應記入該產品成本中，可借記“材料采購”等科目中。
【案例5】
F公司購入了一批進口紅酒，價值600萬元，假設應納消費稅為60萬元，則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：材料采購 60
貸：銀行存款 60
收到的消費稅返還的賬務處理
一些企業(yè)由于某種原因也可能會遇到消費稅返還的情況，那么遇到這種情況，財務人該如何處理呢？
【案例6】
G公司收到稅務局一筆返還的消費稅80萬元，則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：銀行存款 80
貸：稅金及附加 80
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（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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