【2020考季】某企業(yè)2019年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元；當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
正確答案：
國債利息收入（5萬元）是納稅調(diào)整減少項(xiàng)，超過法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（20-12=8萬元）是納稅調(diào)整增加項(xiàng)。應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=100+8-5=103（萬元），所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=103×25%+0=25.75（萬元）。
所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
知識點(diǎn)出處
第五章 收入、費(fèi)用和利潤
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第192,193頁
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