【2020考季】甲公司為增值稅一般納稅人，與銷售商品相關的增值稅稅率為13%，2019年8月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，與代銷手續(xù)費相關的增值稅稅率為6%，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元（不含稅），實際成本460萬元。20日發(fā)出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時將扣除應支付給代銷方后的款項存入銀行。下列選項中
正確答案：
20日，發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品 460
貸：庫存商品 460
25日，收到代銷清單時：
借：應收賬款 339[300+39]
貸：主營業(yè)務收入 300[600×50%]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39[300×13%]
借：主營業(yè)務成本 230[460×50%]
貸：發(fā)出商品 230
借：銷售費用 15
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.9[15×6%]
貸：應收賬款 15.9
收到丁公司支付的貨款：
借：銀行存款 323.1
貸：應收賬款 323.1[339-15.9]
選項BC均正確。
在某一時點履行履約義務確認收入
知識點出處
第五章 收入、費用和利潤
知識點頁碼
2020年考試教材第171,172,173頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號