單項選擇題

【2019考季】乙企業(yè)2018年合理工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，工會經(jīng)費1.5萬元；已知，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出、工會經(jīng)費支出的扣除比例分別為不超過14%和2%。乙企業(yè)計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和工會經(jīng)費金額合計為（　　）萬元。

100×14%＋100×2%＝16

100×14%＋1.5＝15.5

18＋1.5＝19.5

18＋100×2%＝20

正確答案：

試題解析

（1）職工福利費稅前扣除限額＝100×14%＝14（萬元），實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除14萬元；（2）工會經(jīng)費稅前扣除限額＝100×2%＝2（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額在稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和工會經(jīng)費金額合計＝14＋1.5＝15.5（萬元）。