單項(xiàng)選擇題

【2021考季】甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)，2020年全年的會計(jì)利潤為280萬元，2019年尚有未彌補(bǔ)的虧損25萬元，已知，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。則當(dāng)年甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　　）萬元。

20.5

25.5

正確答案：

試題解析

（1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，一般情況下彌補(bǔ)期限最長不得超過5年；因此，2019年度的虧損可用2020年度的盈利彌補(bǔ)。（2）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[100×25%+（280-25-100）×50%]×20%=20.5（萬元）。