【2022考季】2021年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的廣告費(fèi)250萬(wàn)元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的表述中，正確的有（ ?。?。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)（250萬(wàn)元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（100萬(wàn)元）=350（萬(wàn)元），未超過(guò)扣除限額600萬(wàn)元，則2021年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為350萬(wàn)元。因此選項(xiàng)BD正確。
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁(yè)
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