【2022考季】2021年甲企業(yè)取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費(fèi)250萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的表述中，正確的有（ ）。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)（250萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（100萬元）=350（萬元），未超過扣除限額600萬元，則2021年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為350萬元。因此選項BD正確。
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識點(diǎn)出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁
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