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東奧題庫/初級職稱題庫/題目

多項選擇題

【2022考季】2021年甲企業(yè)取得銷售收入4000萬元,當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費(fèi)250萬元,上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時,下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的表述中,正確的有(  )。

A
上年因超支在稅前未能扣除的廣告費(fèi)100萬元,不得在本年扣除
B
上年因超支在稅前未能扣除的廣告費(fèi)100萬元,可以在本年扣除
C
廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為250萬元
D
廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為350萬元

正確答案:

B  
D  

試題解析

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元),準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中,該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)(250萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(100萬元)=350(萬元),未超過扣除限額600萬元,則2021年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為350萬元。因此選項BD正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

  • 企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

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    知識點(diǎn)出處

    第五章 所得稅法律制度

    知識點(diǎn)頁碼

    2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁

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