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東奧題庫/初級職稱題庫/題目

多項選擇題

【2022考季】2021年甲企業(yè)取得銷售收入4000萬元,當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費250萬元,上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除。甲企業(yè)在計算當年應納稅所得額時,下列關(guān)于廣告費稅前扣除的表述中,正確的有( ?。?/p>

A
上年因超支在稅前未能扣除的廣告費100萬元,不得在本年扣除
B
上年因超支在稅前未能扣除的廣告費100萬元,可以在本年扣除
C
廣告費準予扣除的數(shù)額為250萬元
D
廣告費準予扣除的數(shù)額為350萬元

正確答案:

B  
D  

試題解析

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元),準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中,該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費(250萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(100萬元)=350(萬元),未超過扣除限額600萬元,則2021年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為350萬元。因此選項BD正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 企業(yè)所得稅稅前扣除標準

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    知識點出處

    第五章 所得稅法律制度

    知識點頁碼

    2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁

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