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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項選擇題

【2020考季】2020年1月1日，A公司以銀行存款450萬元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬元）從證券公司購入甲公司發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付相關(guān)稅費1.5萬元，該債券的票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A公司以405萬元的價格出售該投資。下列表述中，正確的有（　?。?。

A
交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為442萬元
B
交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為450萬元
C
2020年6月30日A公司因該債券應(yīng)計提的利息為9萬元
D
A公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為-45萬元
E
A公司持有該項金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為-30.5萬元

正確答案：

A  
E  

試題解析

出售該投資時確認(rèn)的投資收益=405-442=-37（萬元），持有該項投資影響投資收益的金額=-1.5+8-37=-30.5（萬元）。
附會計分錄：
2020年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 　　442
　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　8
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　451.5
實際收到利息時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
2020年6月30日
計息時
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　8
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　8
收到利息時
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　8
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　8
2020年8月20日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　405
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 　　442

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

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    知識點出處

    第九章 流動資產(chǎn)（一）

    知識點頁碼

    2020年考試教材第163,164,165,166頁

  • 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

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