【2020考季】2020年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)1.5元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用60萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，差額為乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定甲、乙公司適用的所
正確答案：
購(gòu)買(mǎi)日乙公司評(píng)估增值的無(wú)形資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（500-300）×25%=50（萬(wàn)元），合并成本=2000×1.5=3000（萬(wàn)元），考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2800-50=2750（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=3000-2750×70%=1075（萬(wàn)元）。
母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第504,505頁(yè)
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