【2020考季】2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價2元，每股面值1元）作為對價，從非關(guān)聯(lián)方W公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲碛勉y行存款支付發(fā)行費用30萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，差額為一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元。該固定資產(chǎn)的計稅基礎與個別財務報表上賬面價值相等。根據(jù)上
正確答案：
該固定資產(chǎn)的計稅基礎與個別財務報表上的賬面價值相等，所以購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為600萬元，計稅基礎為400萬元，賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債=（600-400）×25%=50（萬元）。合并成本=1000×2=2000（萬元），發(fā)行費用30萬元沖減發(fā)行溢價收入?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=2200-50=2150（萬元），合并商譽=2000-2150×60%=710（萬元）。
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知識點出處
第二十章 合并財務報表
知識點頁碼
2020年考試教材第505,506,507,508,509,510,511,512頁
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