【2024考季】在固定資產(chǎn)清理過程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ?。?。
正確答案：
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。選項(xiàng)A屬于毀損收入，選項(xiàng)B和D影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，因此，選項(xiàng)A、B和D影響固定資產(chǎn)清理凈損益。選項(xiàng)C，一般納稅人出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅，屬于價(jià)外稅，不影響固定資產(chǎn)清理凈損益。選項(xiàng)E，企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物應(yīng)交的土地增值稅，一并在固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，影響固定資產(chǎn)清理凈損益。
[解題關(guān)鍵]土地增值稅的會計(jì)處理
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交易或事項(xiàng) |
會計(jì)處理 |
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房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn) |
借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 |
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轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的房地產(chǎn) |
借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 |
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轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán) |
借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交土地增值稅 資產(chǎn)處置損益（差額，或借方） |
固定資產(chǎn)的處置
知識點(diǎn)出處
第十章 非流動資產(chǎn)（一）
知識點(diǎn)頁碼
2024年考試教材第191,192,193頁
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