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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項選擇題

【2024考季】甲公司2022年1月1日以銀行存款515萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行面值為500萬元的5年期債券，每年年末付息一次，票面年利率為4%，另支付相關(guān)交易費用5萬元，實際年利率為3.12%，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2022年12月31日，該債券未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失為25萬元，由于業(yè)務(wù)模式變更，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2023年1月1

A
2022年1月1日，借記“債權(quán)投資—成本”520萬元
B
2022年12月31日，貸記“債權(quán)投資—利息調(diào)整”3.78萬元
C
2022年12月31日，貸記“投資收益”16.22萬元
D
2023年1月1日確認其他綜合收益3.78萬元
E
2023年1月1日確認公允價值變動損益3.78萬元

正確答案：

B  
C  
E  

試題解析

2022年12月31日，債權(quán)投資—利息調(diào)整科目貸方發(fā)生額=500×4%-520×3.12%=3.78（萬元），選項B正確；2022年12月31日確認投資收益=520×3.12%=16.22（萬元），選項C正確；2023年1月1日為重分類日，以當(dāng)日公允價值計量交易性金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值的差額，計入公允價值變動損益，金額=495-（520-3.78-25）=3.78（萬元），選項E正確。相關(guān)會計分錄如下：

2022年1月1日

借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　500

　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　 　20

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　520

2022年12月31日

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　 20

　貸：投資收益　　　　　　　　　　16.22（520×3.12%）

　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　 　3.78

借：信用減值損失　　　　　　　　 　25

　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　 　25

2023年1月1日

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　495

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　 25

　貸：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　500

　　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　16.22

　　　公允價值變動損益　　　　　 　3.78

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

    展開

    知識點出處

    第八章 流動資產(chǎn)（一）

    知識點頁碼

    2024年考試教材第146頁

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