【2021考季】某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年5月采用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售配件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物這部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬(wàn)元）。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
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第二章 增值稅
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2021年考試教材第179,180頁(yè)
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