【2021考季】東方筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年7月取得銷(xiāo)售額如下:銷(xiāo)售燙花木制筷子30萬(wàn)元(不含稅);銷(xiāo)售竹制筷子20萬(wàn)元(不含稅);銷(xiāo)售木制一次性筷子16萬(wàn)元(不含稅),收取木制一次性筷子包裝物押金1萬(wàn)元(期限為3個(gè)月);另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2萬(wàn)元,該押金于2021年4月收取。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
正確答案:
木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍,對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅,收取的未逾期押金不并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=16×5%+2÷(1+13%)×5%=0.89(萬(wàn)元)。
從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
知識(shí)點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第202,203頁(yè)
從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)