單項選擇題

【2022考季】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，設(shè)有一個自有農(nóng)場。2022年6月該企業(yè)銷售餅干等副食品取得不含稅收入560000元；自有農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入80000元；當(dāng)月購進生產(chǎn)副食品的肉松支付不含稅價款18000元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月購進一座倉庫，用于存儲農(nóng)產(chǎn)品和副食品，支付不含稅價款150000元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月企業(yè)共用的自來水支付進項稅額6000元，購進共用的電力支付價款2000

49847.5

47747.5

49435

49345

正確答案：

試題解析

該食品加工企業(yè)自有農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，外購貨物用于生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅是不得抵扣的。當(dāng)月購進自來水、電力可以抵扣的進項稅=（6000+20000×13%）×560000÷（560000+80000）=7525（元）納稅人購進混用于應(yīng)稅用途和免稅用途的不動產(chǎn)，進項稅全部可以抵扣，所以，當(dāng)月購進倉庫可以抵扣的進項稅=150000×9%=13500（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=560000×13%-18000×13%-13500-7525=49435（元）。