【2022考季】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,設(shè)有一個自有農(nóng)場。2022年6月該企業(yè)銷售餅干等副食品取得不含稅收入560000元;自有農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入80000元;當(dāng)月購進生產(chǎn)副食品的肉松支付不含稅價款18000元,取得增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月購進一座倉庫,用于存儲農(nóng)產(chǎn)品和副食品,支付不含稅價款150000元,取得增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月企業(yè)共用的自來水支付進項稅額6000元,購進共用的電力支付價款2000
正確答案:
該食品加工企業(yè)自有農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,外購貨物用于生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅是不得抵扣的。當(dāng)月購進自來水、電力可以抵扣的進項稅=(6000+20000×13%)×560000÷(560000+80000)=7525(元)納稅人購進混用于應(yīng)稅用途和免稅用途的不動產(chǎn),進項稅全部可以抵扣,所以,當(dāng)月購進倉庫可以抵扣的進項稅=150000×9%=13500(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=560000×13%-18000×13%-13500-7525=49435(元)。
一般納稅人簡易計稅方法
知識點出處
第二章 增值稅
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2022年考試教材第153,154,155,156,157,158,159頁