【2020考季】A企業(yè)為某上市公司股東,股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。2019年1月,該上市公司股東大會(huì)作出決定,將股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本600萬元。2019年9月,A企業(yè)將該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,獲得收入2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( ?。┤f元。
正確答案:
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此,A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本后,持有的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)仍為900萬元,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900=1100(萬元)。
企業(yè)所得稅收入總額
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第一章 企業(yè)所得稅
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2020年考試教材第12,13,14,15,16頁
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