單項(xiàng)選擇題

【2021考季】張某2020年在中國(guó)取得工資薪金所得180000元，同時(shí)在B國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元，在B國(guó)已繳納稅款1000元。假定張某無(wú)其他收入、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。張某就境外所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款是（　?。┰?/p>

885.42

1034.72

935.85

1085.27

正確答案：

試題解析

來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)
中國(guó)境內(nèi)、外計(jì)入綜合所得的收入額合計(jì)=180000+40000×（1-20%）=212000（元）
綜合所得應(yīng)納稅總額=[180000+40000×（1-20%）-60000]×20%-16920=13480（元）
來(lái)源于B國(guó)綜合所得的抵免限額=13480×[40000×（1-20%）]÷212000=2034.72（元）
張某已在B國(guó)納稅1000元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=2034.72-1000=1034.72（元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法
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第二章個(gè)人所得稅

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2021年考試教材第235,236,237,238,239,240,241,242,243,244,245,246,247,248,249,250,251,252,253,254,255,256,257,258,259,260,261,262,263,264,265,266,267,268,269,270,271頁(yè)
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