【2020考季】假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元（應(yīng)于成立之日起一個(gè)月內(nèi)繳足），注冊(cè)時(shí)一次性到位資金120萬(wàn)元，7月1日又到位40萬(wàn)元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬(wàn)元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。
則A公司2019年3月1日到6月30日不得扣除的利息=（100×7%/12×4）×（200-120）/100=1.87（萬(wàn)元）
2019年7月1日至12月31日不得扣除的利息=（100×7%/12×6）×（200-120-40）/100=1.4（萬(wàn)元）
A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用=1.87+1.4=3.27（萬(wàn)元）。
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第329,330,331,332,333,334,335,336,337,338,339,340,341,342,343,344,345,346,347,348,349,350,351,352,353,354,355頁(yè)
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
展開
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
展開
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)