【2019考季】某小型微利企業(yè)2012年～2018年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、-10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、10萬(wàn)元、48萬(wàn)元，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
2012年的虧損100萬(wàn)元，需要用2013年～2017年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，截至2017年彌補(bǔ)虧損后，2012年的虧損還剩20萬(wàn)元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2015年的虧損10萬(wàn)元，可以用2016年～2020年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2018年彌補(bǔ)完2015年的虧損10萬(wàn)元后還剩38萬(wàn)元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
所以該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（48-10）×50%×20%=3.8（萬(wàn)元）。
適用稅率及減免稅的審核
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第324頁(yè)
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