【2020考季】境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計(jì)利潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。（假
正確答案：
企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補(bǔ)稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因?yàn)樵谝覈呀?jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2019年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。
應(yīng)納稅所得額的審核
知識點(diǎn)出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁
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