多項選擇題

【2019考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年7月1日購入一棟辦公大樓，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000萬元，增值稅稅額為800萬元，發(fā)票已通過認證，款項已用銀行存款支付。則下列會計處理正確的有（　　）。

2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 480
　　應交稅費——待抵扣進項稅　　　　　　　　　　　　 320
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800

2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800

2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　應交稅費——待認證進項稅額　　　　　　　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800

2019年4月：
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　 320
　貸：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　　320

2019年4月：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　貸：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　　320

正確答案：

試題解析

（1）自2016年5月1日起至2019年3月31日止，納稅人取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。（2）自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。