【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬(wàn)元，賬面成本總額為160萬(wàn)元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件4.4萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。A產(chǎn)品2×18年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.08萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬(wàn)元。則甲公司該存貨期末對(duì)
正確答案：
有銷(xiāo)售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=16×（4.4-0.2）=67.2（萬(wàn)元），成本=16×4=64（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于存貨成本，未發(fā)生減值不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這部分A產(chǎn)品賬面價(jià)值為64萬(wàn)元。超過(guò)合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=24×（4.08-0.2）=93.12（萬(wàn)元），成本=24×4=96（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值需計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=96-93.12=2.88（萬(wàn)元），因此，甲公司該存貨期末對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額=2.88×（1-25%）=2.16（萬(wàn)元）。
遞延所得稅
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第二十章 所得稅
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2019年考試教材第394,395頁(yè)
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