【2021考季】甲公司2×19年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為330萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為165萬(wàn)元。假設(shè)甲公司未來(lái)期間會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年當(dāng)期另發(fā)生下列暫時(shí)性差異：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)
正確答案：
遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=（330/15%+100+120）×25%-330=275（萬(wàn)元），其中對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=120×25%=30（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=275-30=245（萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（165/15%+80）×25%-165=130（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=245-130=115（萬(wàn)元）。
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