多項選擇題

【2022考季】甲公司為境內(nèi)上市公司，2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期直接免征增值稅150萬元；（2）因超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到獎勵12萬元；（3）因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼200萬元；（4）收到當(dāng)?shù)卣峁┑娜瞬乓M獎勵財政補助資金500萬元，公司取得該項補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件。不考

稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期直接免征的增值稅150萬元，不適用政府補助準(zhǔn)則，但也應(yīng)當(dāng)計入其他收益

因超比例安排殘疾人就業(yè)收到的獎勵12萬元應(yīng)當(dāng)計入其他收益

收到政府發(fā)放的、用于補償因疫情停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼200萬元，屬于與收益相關(guān)的政府補助

收到當(dāng)?shù)卣峁┑娜瞬乓M獎勵財政補助資金500萬元應(yīng)當(dāng)計入遞延收益

正確答案：

試題解析

對于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目，該項業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助，選項A正確；根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問答：企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)記入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，記入“其他收益”科目，選項B正確；根據(jù)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實加強企業(yè)2020年年報工作的通知》(財會〔2021〕2號)：承租人因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼，屬于與收益相關(guān)的政府補助，選項C正確；根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助（應(yīng)用指南）》（2018修訂）：“政府補助通常附有一定條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟政策，對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制”，因此，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑娜瞬乓M獎勵財政補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件，應(yīng)將收到的補助資金先記入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明其能夠滿足政府補助所附條件后再轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，選項D不正確。