【2022考季】甲公司為境內(nèi)上市公司,2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括:(1)主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期直接免征增值稅150萬元;(2)因超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,按規(guī)定收到獎勵12萬元;(3)因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼200萬元;(4)收到當(dāng)?shù)卣峁┑娜瞬乓M獎勵財政補助資金500萬元,公司取得該項補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件。不考
正確答案:
對于當(dāng)期直接減免的增值稅,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理,借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目,該項業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,不屬于政府補助,選項A正確;根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問答:企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)的規(guī)定,應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,應(yīng)當(dāng)記入“管理費用”科目;企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,按規(guī)定收到的獎勵,記入“其他收益”科目,選項B正確;根據(jù)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實加強企業(yè)2020年年報工作的通知》(財會〔2021〕2號):承租人因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼,屬于與收益相關(guān)的政府補助,選項C正確;根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助(應(yīng)用指南)》(2018修訂):“政府補助通常附有一定條件,這與政府補助的無償性并不矛盾,只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟政策,對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制”,因此,甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑娜瞬乓M獎勵財政補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件,應(yīng)將收到的補助資金先記入“其他應(yīng)付款”科目,待客觀情況表明其能夠滿足政府補助所附條件后再轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,選項D不正確。
政府補助的定義
知識點出處
第十八章 政府補助
知識點頁碼
2022年考試教材第391頁
與收益相關(guān)的政府補助
政府補助會計處理方法
特定業(yè)務(wù)的會計處理