【2022考季】甲公司2×20年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×21年2月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×21年12月1日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×20年發(fā)生研究費(fèi)用500萬(wàn)元，截至2×21年12月1日累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為720萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。該專利預(yù)期使用壽命為10年，無(wú)殘值，以直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用）。甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其
正確答案：
企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，列示于研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，不列示于管理費(fèi)用項(xiàng)目，2×21年利潤(rùn)表中研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目列示金額=（1600-500-720）+720/10/12=386(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A不正確；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，2×21年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示金額=720-720/10/12=714(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C和D不正確。
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 無(wú)形資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2022年考試教材第58頁(yè)
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
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