單項選擇題

【2022考季】甲公司2×20年1月開始研發(fā)一項新技術，2×21年2月進入開發(fā)階段，2×21年12月1日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×20年發(fā)生研究費用500萬元，截至2×21年12月1日累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為720萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。該專利預期使用壽命為10年，無殘值，以直線法攤銷（計入管理費用）。甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其

2×21年利潤表中管理費用項目列示金額為386萬元

2×21年12月31日資產負債表中無形資產項目列示金額為714萬元

實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為遞延所得稅費用

正確答案：

試題解析

企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行研發(fā)無形資產的攤銷，列示于研發(fā)費用項目，不列示于管理費用項目，2×21年利潤表中研發(fā)費用項目列示金額=（1600-500-720）+720/10/12=386(萬元)，選項A不正確；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產入賬價值，2×21年12月31日，無形資產項目列示金額=720-720/10/12=714(萬元)，選項B正確；該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響，選項C和D不正確。