【2023考季】（母題）［單選］某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25%。2×21年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為5000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應(yīng)收款項(xiàng)余額為0），2×22年年末該余額增至6500萬元。母公司2×22年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ?。┤f元。
正確答案：
2×22年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為81.25萬元（6500×5%×25%），編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予全部抵銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付賬款 6500
貸：應(yīng)收賬款 6500
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 325
貸：年初未分配利潤 250
信用減值損失 75
借：年初未分配利潤 62.5
所得稅費(fèi)用 18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 81.25
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理
知識點(diǎn)出處
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第643頁
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