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單項選擇題

【2023考季】(母題)[單選]某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的5%,所得稅稅率均為25%。2×21年年末母公司對其子公司內(nèi)部應收賬款余額為5000萬元(假定在此之前母公司對其子公司的應收款項余額為0),2×22年年末該余額增至6500萬元。母公司2×22年編制合并財務報表時就上述事項應抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( ?。┤f元。

A
18.75
B
25
C
81.25
D
62.5

正確答案:

C  

試題解析

2×22年個別財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為81.25萬元(6500×5%×25%),編制合并財務報表時應予全部抵銷。相關會計處理如下:
借:應付賬款            6500
 貸:應收賬款            6500
借:應收賬款——壞賬準備     325
 貸:年初未分配利潤        250
   信用減值損失         75
借:年初未分配利潤        62.5
  所得稅費用            18.75
 貸:遞延所得稅資產(chǎn)        81.25

本題關聯(lián)的知識點

  • 內(nèi)部應收應付款項及其壞賬準備的合并處理

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    知識點出處

    第二十七章 合并財務報表

    知識點頁碼

    2023年考試教材第643頁

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