【2023考季】(母題)[單選]某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%,所得稅稅率均為25%。2×21年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為5000萬元(假定在此之前母公司對其子公司的應(yīng)收款項(xiàng)余額為0),2×22年年末該余額增至6500萬元。母公司2×22年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( ?。┤f元。
正確答案:
2×22年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為81.25萬元(6500×5%×25%),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予全部抵銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款 6500
貸:應(yīng)收賬款 6500
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 325
貸:年初未分配利潤 250
信用減值損失 75
借:年初未分配利潤 62.5
所得稅費(fèi)用 18.75
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 81.25
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理
知識點(diǎn)出處
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第643頁