【2023考季】（母題）［單選］某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25%。2×21年年末母公司對其子公司內(nèi)部應收賬款余額為5000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應收款項余額為0），2×22年年末該余額增至6500萬元。母公司2×22年編制合并財務報表時就上述事項應抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ?。┤f元。
正確答案：
2×22年個別財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為81.25萬元（6500×5%×25%），編制合并財務報表時應予全部抵銷。相關會計處理如下：
借：應付賬款 6500
貸：應收賬款 6500
借：應收賬款——壞賬準備 325
貸：年初未分配利潤 250
信用減值損失 75
借：年初未分配利潤 62.5
所得稅費用 18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 81.25
內(nèi)部應收應付款項及其壞賬準備的合并處理
知識點出處
第二十七章 合并財務報表
知識點頁碼
2023年考試教材第643頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號