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東奧題庫(kù)/注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)/題目

單項(xiàng)選擇題

【2025考季】2×24年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)3元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，差額為乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項(xiàng)企業(yè)合并為免稅合并，甲、乙

A
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
B
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬(wàn)元
C
不需確認(rèn)遞延所得稅
D
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元

正確答案：

A  

試題解析

因該合并屬于免稅合并，所以合并日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1000-600）×25%=100（萬(wàn)元）。

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    2025年考試教材第999頁(yè)

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