【2021考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)565萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2021年3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200萬元。甲企業(yè)2021年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
正確答案：
采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2021年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=565×50%÷（1+13%）×13%=32.5（萬元）。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅法
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2021年考試教材第122,123,124頁
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)
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