【2020考季】某超市為增值稅一般納稅人，2019年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2019年12月應(yīng)納增值稅（ ?。┰?/p>
正確答案：
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2019年12月應(yīng)納稅額=15000÷（1+9%）×9%=1238.53（元）。
其他有關(guān)減免稅規(guī)定
知識點(diǎn)出處
第二章 增值稅法
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第150頁
其他有關(guān)減免稅規(guī)定
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