【2019考季】股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供限售股原值憑證；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是考查企業(yè)代持限售股的問題；另一個(gè)是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200×（1-15%）×25%=42.5（萬元）。
企業(yè)所得稅收入總額
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第186,187,188,189,190,191,192頁
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